КБК пени по НДС для юридических лиц. Понятие пеня: расчет и уменьшение

Организации, которые ведут хозяйственную деятельность, обязаны законом сплачивать налоговые платежи и сборы. Такие выплаты должны быть сделаны точно в срок, рассчитаны по всем нормам. Нарушение правил влечет за собой наказание в виде уплаты пени.

Размер штрафа зависит от вида нарушения норм законодательства в этой сфере. Возникает при несоблюдении сроков оплаты, умышленным или ошибочным занижением суммы налога. Выявляется, как правило, при проведении проверок контролирующими органами.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .

Это быстро и БЕСПЛАТНО !

Наиболее распространенные санкции, которые применяет налоговая служба, — это пени по НДС. Этот вид налога является достаточно сложным в расчете и вызывает большое количество трудностей при его подсчете. Поэтому необходимо знать, какие ситуации могут вызвать начисление пени, как их правильно рассчитать и создать платёжное поручение, а также отобразить в бухгалтерском учете.

Что это такое

Пеня представляет собой штраф за нарушение норм законодательства. Выражается в виде перечисления в казну государства дополнительных денежных средств. Начисляется в процентном соотношении к сумме нарушений. Рассчитывается по каждому обязательству отдельно.

Сумма пени зависит от таких факторов:

• не перечисленной вовремя суммы налога;
• количества дней, прошедших после крайней даты уплаты сборов;
• ставка рефинансирования, которую устанавливает ЦБ.

Налог на добавленную стоимость является одним из обязательных налогов. За нарушение порядка расчета и уплаты НДС насчитываются пени – денежная компенсация в бюджет государства.

Возникают в таких случаях:

• Человек, который составляет отчет, допустил ошибку во время оформления налоговой декларации. Если ошибка была выявлена самим сотрудником, и он успел подать исправленную декларацию до 25 числа следующего месяца, штраф платить не нужно.
• Организация просрочила перечисление аванса по НДС или вообще не оплатила. Исправляется ситуация путем подачи заявления в ИФНС.
• При проверке предприятия налоговыми органами были выявлены нарушения законодательства. Ими составляется акт проверки, на основании которого проводятся исправления и выплачиваются необходимые суммы штрафов.

Новые правила с 2019 года

Законом РФ от 30.11.2016 г. № 401 был установлен новый порядок расчета пени по налогам и сборам. Действовать этот документ начнет с первого октября текущего года. До 1.10.2017 г. действуют старые моторики начисления штрафов.

В 2019 году с октября месяца будут действовать отдельные правила для физических и юридических лиц. На размер суммы штрафа отныне будет влиять период просрочки.

Физические лица с индивидуальными предпринимателями будут рассчитывать сумму пени по-старому. Для них сохраняется ставка рефинансирования в размере 1/300.

Формула будет следующей:

Пеня = размер просроченного НДС * ставка рефинансирования * количество дней просрочки

Юридические лица платить за просрочку будут следующим образом:

1. В течение 30 календарных дней, со дня возникновения факта просрочки, ставка будет держаться в размере 1/300 действующей ставки рефинансирования.
2. После 30 календарных дней просрочки пеня считается в два этапа. Первые 30 дней как при первом варианте, на 31 день и далее ставка рефинансирования меняется и будет ровна 1/300 действующей ставки ЦБ РФ на момент возникновения задолженности + 1/150 ставки рефинансирования на 31 и далее день.

Сумма необходимых выплат рассчитывается, а также выплачивается в рублях с копейками.

Самостоятельный расчёт пени по НДС

Алгоритм подсчета штрафов по любым налогам одинаковый. Пени зависят от количества дней просрочки, не уплаченной суммы налога и т.д. Рассчитать можно как самостоятельно, так и воспользоваться онлайн калькуляторами. Их можно найти на специализированных бухгалтерских сайтах.

Для того чтоб найти сумму пени необходимы такие данные:

• размер налога;
• количество календарных дней просрочки;
• ставки рефинансирования, которые действуют или действовали в момент возникновения просрочки и после прохождения 30 дней (для юридических лиц).

1. Первым делом следует определиться с суммой задолженности перед государством.
2. Далее подсчитываются календарные дни просрочки.
3. На этом этапе следует перепроверить действующую ставку рефинансирования. Данная информация размещена на сайте ЦБ РФ или в специальных бухгалтерских журналах. Если ставка менялась за время существования просрочки, то пени рассчитываются по дням.

Непосредственно подсчет пени по НДС с помощью формуле:

Пеня = Недоимка по налогу * Действующая ставка рефинансирования / 300 * количество просроченных дней

При самостоятельных расчетах следует учитывать запасной день, т.е. ближайший к дате уплаты пени. Правильный расчет обязательных выплат можно изобразить в виде таблицы. В данном примере ставка рефинансирования за время просрочки не менялась и составляет 10%.

Образец самостоятельного расчета пени по НДС:

С организации снимаются все обязательства в день, когда денежные средства были зачислены на счета контролирующих органов. Рассчитать сумму штрафных санкций самостоятельно не сложно. Желательно не допускать подобные ситуации, так как финансовые обязательства предприятия могут быть достаточно большими.

Дополнительные условия

Ставка рефинансирования

В основе всех расчетов с государством лежит ставка рефинансирования. Ее устанавливает Центральный Банк Российской Федерации. Размер ставки динамичен и может изменяться в течение месяца, года. Самая точная информация о данном показателе размещается на официальном сайте главной финансовой организации страны.

Под ставкой рефинансирования понимают определенный процент, под который Центробанк снабжает другие банки деньгами. Касательно пени, — это плата за пользование денежными ресурсами, которые принадлежат государству и не были ему уплачены.

Использование недействительных, устаревших ставок рефинансирования может привести к ошибкам в расчётах, что повлечет за собой новые штрафы.

Введение дифференциации

С 1 октября 2019 года в силу вступают новые условия расчета и уплаты налогов и сборов. Эти перемены коснулись и начисление пени по налогу на добавленную стоимость. Гласное новшество – это дифференциация по статусу плательщика, а также по периоду просрочки.

Плательщиков штрафов поделили на физические и юридические лица. Каждому виду плательщиков свои условия. Физические лица платят по старой схеме, только учитывают ставку рефинансирования, если она менялась на отчетном периоде. Юридические лица с октября месяца будут платить за ошибки больше.

Начисление по взносам

Разнообразные налоги, сборы и взносы предприятия платят ежемесячно. Перечислить их в государственные органы необходимо до 15 числа каждого месяца, после расчетного. Несвоевременная уплата и ошибки в расчётах приводят к штрафным санкциям. Начисление пеней по взносам осуществляется после проверки в налоговой квартальной отчетности.

Все начисления отображаются в бухгалтерском учете. Проводка будет фиксироваться датой, которая указана в требовании по их начислению. Рассчитывать взносы самостоятельно не рекомендуется. Будет лучше, если это сделает налоговый агент и вышлет письмом.

Начисляются пени специалистами предприятия и оформляются проводками следующим образом: по дебету субсчета 69 и кредита счета 51. Те, кто рассчитываются с бюджетом безналичным расчетом отображают проводку по кредиту счета 50. Для этого используется программа 1С 8.3.

Коды КБК

Так как администрирование большинства взносов было передано налоговым органам, с начала года изменились коды бюджетной классификации для отображения в финансовом учете операций, связанных с НДС.

Описание кодов КБК для НДС:

Моменты, которые необходимо знать

КБК пени по НДС 2019 - знание такой информации необходимо при заполнении платежного поручения на оплату этого платежа. Важно проявлять внимательность, указывая реквизиты в платежке, чтобы избежать разбирательств с налоговыми органами относительно неуплаты. Рассмотрим какие коды бюджетной классификации фиксировать в платежном поручении при уплате НДС, а также пеней или штрафов по данному налогу.

КБК для уплаты НДС для юридических лиц в 2019 году

Коды бюджетной классификации используются для структурирования доходов, расходов и источников пополнения дефицита государственного бюджета. Каждый код состоит из 20 цифр, в которых зашифрованы данные о принадлежности дохода или расхода. С 01.01.2019 года КБК введены в действие приказом Минфина о порядке формирования и применения кодов бюджетной классификации РФ от 08.06.2018 № 132н.

Покажем на примере НДС на товары, реализуемые на территории РФ, как с помощью этого приказа найти нужный КБК.

Приложение 1 содержит перечень видов доходов и кодов аналитической группы. Находим в нем код, соответствующий выбранному налогу: 000 1 03 01000 01 0000 110. С помощью приложения 3 определяем администратора дохода — это федеральная налоговая служба, код 182. Сумма платежа по НДС имеет код 1000 на месте 14-17 разрядов, а сумма, например, пени — код 2100. Код ФНС, согласно подразделу «Общие положения» раздела II «Классификация доходов», должен стоять на первом месте. Таким образом, получим искомый КБК — 182 1 03 01000 01 1000 110.

О том, чем грозит несвоевременная уплата НДС, читайте в статье «Какая ответственность за несвоевременную уплату НДС?» .

Юридические лица указывают КБК при подготовке платежных поручений по перечислениям в бюджет в поле 104 этого документа.

КБК по НДС в 2019 году остались такими же, как и в прошлом году:

• налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории России — 182 1 03 01000 01 1000 110;
• налог на добавленную стоимость на товары, ввозимые на территорию России (из Беларуси и Казахстана) — 182 1 04 01000 01 1000 110;
• налог на добавленную стоимость на товары, ввозимые на территорию России (администратор платежей — ФТС России) — 153 1 04 01000 01 1000 110.

КБК для уплаты пени и штрафов по НДС в 2019 году

Согласно ст. 75 НК РФ пеня начисляется и уплачивается налогоплательщиком, если он просрочил уплату налога. При этом организация может либо самостоятельно рассчитать пеню, либо получить требование от налогового органа.

Налоговый штраф является санкцией за правонарушения (ст. 114 НК РФ), одно из которых — неуплата или неполная уплата налога (ст. 122 НК РФ).

Ниже приведены КБК для уплаты пени и штрафов по НДС в 2019 году. Они остались такими же, как и в предыдущем году.

Если налогоплательщик ошибся в указании КБК, ст. 78 и 79 НК РФ дают право либо вернуть уплаченные суммы, либо произвести зачет с другими налогами при наличии недоимки по ним. Также в п. 7 ст. 45 НК РФ дается возможность уточнить платеж, если в КБК была допущена ошибка, но деньги поступили на счет Федерального казначейства.

В 2019 году сумму пеней нужно рассчитывать по новым правилам (они действуют с 01.10.2017).

Затрудняетесь с расчетом пеней? Воспользуйтесь нашим вспомогательным сервисом «Калькулятор пеней» .

Итоги

Корректное использование КБК важно в работе с налоговыми платежами. Уточнить любой нужный код всегда можно в действующем нормативном документе. Перед тем как оформить платежное поручение на перечисление пеней, уточните соответствующий код КБК (их 3 вида), а также проверьте правильность расчета суммы пеней — сейчас их рассчитывают по специальному алгоритму.

Как рассчитать пени по НДС - вопрос, с которым сталкиваются многие бухгалтеры. Ответ на него содержится в ст. 75 НК РФ. Каким образом происходит начисление пеней, сколько дней просрочки включать в расчет и как правильно рассчитать итоговую сумму, узнайте из нашего материала.

Расчет пени по НДС

Пени — денежная компенсация за просрочку исполнения обязательства по уплате налогов, сборов, взносов и таможенных платежей в пользу государства.

О сроках уплаты НДС см. материал «Порядок и сроки уплаты НДС в 2019 году» .

Расчет пеней по НДС должен производиться начиная со дня, следующего за днем просрочки платежа, и по день погашения задолженности включительно. При этом сумма пеней, начисленных на налоговую недоимку, не может превышать размера этой недоимки (п. 3 ст. 75 НК РФ).

К образованию недоимки приводит не только нарушение срока уплаты, но и некорректное заполнение платежных поручений по уплате налогов и взносов.

Чтобы не ошибиться при заполнении платежного поручения по НДС, см. этот материал .

Расчет пеней по НДС: калькулятор

В настоящее время (с 01.10.2017) начисление пеней организациями, а точнее, их ставка зависит от количества дней просрочки платежа.

Если просрочка не превышает 30 дней, пени начисляются исходя из 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ (абз. 2 п. 4 ст. 75 НК РФ). При этом формула расчета выглядит следующим образом:

П = Н × Ср / 300 × Д,

где П — сумма пеней;

Н — сумма недоимки;

Ср — ставка рефинансирования ЦБ РФ;

Д — количество дней просрочки платежа.

Примечание: ИП и физлица считают пени по этой формуле в любом случае, т.е. независимо от длительности просрочки платежа.

За просрочку свыше 30 дней юридические лица рассчитывают пени исходя из 1/150 ставки рефинансирования по формуле:

П = Н × Ср / 300 × 30 + Н × Ср / 150 × (Д - 30).

Воспользуйтесь нашим калькулятором для расчета пеней .

Пример

Согласно представленной налоговой декларации размер НДС к уплате за 1-й квартал ООО «Мечта» составил 279 000 рублей. Уплата налога по срокам 25 апреля, 25 мая, 26 июня произведена не была. Всю сумму недоимки компания заплатила 13 июля.

Пени начисляются по каждому сроку уплаты. Ставка рефинансирования была установлена (условно) в период с 27 марта по 1 мая в размере 9,75%, в период со 2 мая по 18 июня — 9,25%, с 19 июня — 9%.

Приведем расчет пеней в соответствии с рекомендациями, изложенными в постановлении Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57.

Данные для расчета размера пени:

• Пени рассчитываются по каждому сроку уплаты: 25 апреля, 25 мая, 26 июня.
• Размер недоимки по каждому сроку уплаты — 279 000 / 3 = 93 000 рублей.
• Расчет пени представлен в таблице.

По какому КБК уплачиваются пени по НДС, см. .

Итоги

Несвоевременная уплата НДС приводит к необходимости уплаты пени. Причем за просрочку более 30 дней юрлица платят пеню в повышенном размере. Важный вопрос, который пока еще налогоплательщику приходится решать самостоятельно: платить пени за день погашения недоимки или нет.

Организации, действующие на территории России, обязаны перечислять налоговые платежи в сроки, установленные законодательством. Несоблюдение этого правила ведет к необходимости уплаты пени за просрочку платежа НДС. У начинающих бухгалтеров часто возникают вопросы, как определить их размер и правильно оформить платежное поручение.

Пени – это дополнительный процент, начисленный в соответствии с установленными правилами за просроченный платеж в бюджет по налогам и сборам. Размер штрафной санкции зависит от трех факторов:

• размера налога, который не был перечислен своевременно;
• количества дней просрочки;
• ставки рефинансирования, которая установлена Центральным банком.

Если у компании имеется несколько просрочек, величина пени рассчитывается отдельно по каждому не закрытому вовремя обязательству. Сумму всех санкций, рассчитанных в рамках одного налога, можно перечислить в государственную казну одним платежным поручением.

Для расчета НДС воспользуйтесь нашим калькулятором

Как определить размер пени по НДС?

Для определения величины денежной санкции за просрочку используется формула:

Величина пени = ННДС* ДП * (Р/300), где:

• ННДС – размер налога на добавленную стоимость, не перечисленный в бюджет своевременно;
• ДП – число просроченных дней. Определить этот параметр несложно. Начало отчета – день, следующий за последним сроком перечисления налога, установленным законодательно. Конец отсчета – день, предшествующий полному погашению бюджетного обязательства, включая сумму налога и пени.
• Р – ставка рефинансирования. Ее можно узнать на официальном сайте Центробанка. Нужно взять то значение, которое действовало на момент существования незакрытой задолженности. Если за этот период ставки менялись, используются все их значения, что существенно усложняет расчет.

Важно, что расчет пени осуществляется за все дни просроченного платежа, включая выходные и праздники.

В каких случаях нужно платить пени?

Организация вправе перечислить неустойку самостоятельно или на основе требования от налоговой. В первом случае нужно рассчитать сумму платежа по формуле и отправить в государственный бюджет. Это необходимое условие для подачи в ИФНС уточненной декларации с увеличенной суммой налога. Если не перечислить неустойку, на компанию наложат штраф.

Если ИФНС выявила недоплату по НДС, она оправляет организации требование, в котором указывает размер недоимки и величину пени. Алгоритм действий бухгалтера таков:

1. Сверить отчетность, чтобы понять, соответствуют ли требования налоговой реальному положению дел.
2. Рассчитать величину пени самостоятельно, пользуясь формулой, и сравнить с данными ИФНС.

Если все сошлось, нужно погасить обязательства в течение 10 календарных дней. В случае несоблюдения этого требования в ваш обслуживающий банк будет направлено инкассовое поручение о безакцептном списании денежных средств. Если вы обнаружите ошибку в цифрах, сообщите об этом ИФНС с просьбой проверить расчет.

Пени по НДС 2016: платежное поручение (образец)

После расчета пеней компания обязана перечислить их в бюджет. Для этого заполняется отдельное платежное поручение. Фирме следует указать в нем реквизиты «своей» налоговой, которые можно взять на ее официальном сайте. Статус плательщика – «01».

Особое внимание нужно уделить КБК. Он отличается от КБК по уплате самого налога цифрой в 14-м разряде. Бухгалтеру нужно поменять единицу на двойку (для пеней) или тройку (для штрафа).

Пеня и штраф –санкции и компенсационные выплаты, применяемые к организациям или гражданам со стороны контролирующих органов. Каждый такой платеж имеет свой «адрес» перечисления – код бюджетной классификации, или коротко КБК .

За каждую ошибку или несвоевременную уплату ФНС, она может начислить штраф или пеню.

При уплате этих сумм важно применить правильный КБК. Это поможет избежать претензий со стороны налоговиков и начисления дополнительной пени, санкций за неисполнение требований ФНС.

КБК по НДС на 2017 год приведены ниже.

Пени по НДС, касающегося реализации , работ, на территории РФ, уплачиваются по КБК 182 1 03 01000 01 2100 110, штрафы имеют КБК 182 1 03 01000 01 3000 110. Эти кодами пользуется большинство налогоплательщиков.

Пеням по НДС на операции с товарами, подлежащими ввозу из Белоруссии и Казахстана, присвоено значение КБК 182 1 04 01000 01 2100 110, штрафам – КБК 182 1 04 01000 01 3000 110

Пени перечисляют по КБК 153 1 04 01000 01 2100 110, а штрафы – по КБК 153 1 04 01000 01 3000 110, если известно, что уплата НДС по этим товарам контролируется Федеральной таможенной службой РФ.

Проживание в разных населенных пунктах не является причиной для развода. Как развестись в этом случае, читайте в .

Ошибки можно исправить

Если при перечислении пени или штрафа произошла ошибка, соблюдая определенные процедуры, ее можно исправить без каких-либо негативных последствий для организации.

В случае имеющей место переплаты штрафа или пени, их можно зачесть в счет последующих платежей по налогу, или вернуть на счет налогоплательщика. Основанием служат ст.78 и ст.79 НК РФ

Следует обратиться в налоговую инспекцию с письменным заявлением и приложением подтверждающих переплату документов.

Ст. 45 п. 7 НК подскажет, что делать, если при перечислении пени или штрафа был указан неверный КБК.

В этом случае, при поступлении на счет налоговой инспекции, платеж попадает в «невыясненные», и останется там до тех пор, пока налогоплательщик не напишет заявление об обнаруженной ошибке, с приложением копии платежного поручения.

Лишь после проверки поступившей информации, ФНС корректирует базу, платежи попадают на нужный бюджетный код.

Знать и своевременно обновлять информацию о кодах бюджетной классификации платежей – это значит избавить себя проблем споров с ФНС. За уплатой НДС пеней и штрафов по нему, налоговая инспекция следит особенно тщательно. Если допущена ошибка, обратитесь с заявлением в налоговый орган, и исправьте ее.