Себестоимость без накладных расходов. Состав накладных расходов

I. Административно-хозяйственные расходы

1. Расходы на оплату труда административно-хозяйственного персонала:

Работников аппарата управления (руководителей, специалистов и других работников, относящихся к служащим);

Линейного персонала: старших производителей работ (начальников участков), производителей работ, мастеров строительных участков, участковых механиков;

Рабочих, осуществляющих хозяйственное обслуживание работников аппарата управления (телефонистов, телеграфистов, радиооператоров, операторов связи, операторов электронно-вычислительных машин, дворников, уборщиц, гардеробщиков, курьеров и др.).

2. Сумма уплаты единого социального налога (взноса) в соответствии с законодательством Российской Федерации, исчисляемая от расходов на оплату труда работников административно-хозяйственного персонала.

3. Почтово-телеграфные расходы, оплата услуг связи, в частности, оплата международных и междугородних телефонных переговоров, переговоров с использованием радиотелефонов, сотовой связи, сообщений, передаваемых по пейджинговой связи, расходы на содержание и эксплуатацию телефонных станций, коммутаторов, телетайпов, установок диспетчерской, радио- и других видов связи, используемых для управления и числящихся на балансе организации, расходы на аренду указанных средств связи или на оплату соответствующих услуг, предоставляемых другими организациями, расходы на услуги факсимильной и спутниковой связи, электронной почты, а также информационных систем (СВИФТ, Интернет и другие аналогичные сети).

4. Расходы, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателем (по лицензионным соглашениям). К указанным расходам относятся расходы на приобретение исключительных прав на программы ЭВМ и на обновление программы для ЭВМ и баз данных.

5. Расходы на содержание и эксплуатацию вычислительной техники, которая используется для управления и числится на балансе организации, а также расходы на оплату соответствующих работ, выполняемых по договорам вычислительными центрами, машиносчетными станциями и бюро, не состоящими на балансе строительной организации.

6. Расходы на типографские работы, на содержание и эксплуатацию машинописной и другой оргтехники.

7. Расходы на содержание и эксплуатацию зданий, сооружений, помещений, занимаемых и используемых административно-хозяйственным персоналом (отопление, освещение, энергоснабжение, водоснабжение, канализация и содержание в чистоте), а также расходы, связанные с платой за землю.

8. Расходы на оплату лицензионных, юридических и информационных услуг.

9. Расходы на оплату консультационных и иных аналогичных услуг.

10. Плата государственному и/или частному нотариусу за нотариальное оформление в пределах тарифов, утвержденных в установленном порядке.

11. Расходы на оплату аудиторских услуг, связанных с проверкой достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности, осуществленные в соответствии с законодательством Российской Федерации.

12. Расходы на приобретение канцелярских принадлежностей, бланков учета, отчетности и других документов, периодических изданий, необходимых для целей производства и управления им, на приобретение технической литературы, переплетные работы.

13. Расходы на проведение всех видов ремонта (отчисления в ремонтный фонд или резерв на ремонт) основных фондов, используемых административно-хозяйственным персоналом.

14. Расходы на формирование резерва по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию.

15. Расходы, связанные со служебными разъездами работников административно-хозяйственного персонала в пределах пункта нахождения организации.

16. Расходы на содержание и эксплуатацию служебного легкового автотранспорта, числящегося на балансе строительной организации и обслуживающего работников аппарата управления этой организации, включая:

Оплату труда (с отчислениями на единый социальный налог) работников, обслуживающих легковой автотранспорт;

Стоимость горючего, смазочных и других материалов, износа ремонта автомобильной резины, технического обслуживания автотранспорта;

Расходы на содержание гаражей (энергоснабжение, водоснабжение, канализация и т.п.), арендную плату за гаражи и места стоянки автомобилей, амортизационные отчисления (износ) и расходы на все виды ремонта (отчисления в ремонтный фонд или резерв на ремонт) автомобилей и зданий гаражей.

17. Расходы на наем служебных легковых автомобилей.

18. Расходы на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей в пределах норм, установленных Правительством Российской Федерации <*>.

<*> Приказом Минфина РФ от 04.02.2000 N 16 и в соответствии с пунктом 3 Постановления Правительства РФ от 08.02.2002 N 92 изменены размеры компенсации работникам за использование ими личных легковых автомобилей и мотоциклов для служебных поездок.

19. Расходы, связанные с оплатой затрат по переезду работников административно-хозяйственного персонала, включая работников, обслуживающих служебный легковой автотранспорт, и оплатой им подъемных в соответствии с действующим законодательством о компенсациях и гарантиях при переводе, приеме вновь и направлении на работу в другие местности.

20. Расходы на служебные командировки, связанные с производственной деятельностью административно-хозяйственного персонала, включая работников, обслуживающих служебный легковой автотранспорт, исходя из норм, установленных законодательством Российской Федерации, включая:

Проезд работника к месту командировки и обратно к месту постоянной работы;

Суточные и (или) полевое довольствие в пределах норм, утвержденных Правительством Российской Федерации;

Оформление и выдача виз, паспортов, ваучеров, приглашений и иных аналогичных документов;

Консульские, портовые, аэродромные сборы, сборы на право въезда, прохода, транзита автомобильного и иного транспорта, за пользование морскими каналами, другими подобными сооружениями и иные аналогичные платежи и сборы;

Наем жилого помещения.

21. Отчисления, производимые структурными подразделениями, не являющимися юридическими лицами, на содержание аппарата управления строительной организации.

22. Амортизационные отчисления (арендная плата) по основным фондам, предназначенным для обслуживания аппарата управления.

23. Представительские расходы, связанные с деятельностью организаций: расходы по приему и обслуживанию представителей других организаций (включая иностранных), участвующих в переговорах с целью установления и (или) поддержания взаимовыгодного сотрудничества, а также участников, прибывших на заседание Совета (управления) или другого аналогичного органа организации.

Включение представительских расходов в себестоимость продукции (работ, услуг) разрешается только при наличии первичных учетных документов, их документального оформления и контроля. Фактические расходы не должны превышать предельных размеров, установленных действующим порядком.

24. Расходы на текущее изучение (исследование) конъюнктурного рынка, сбор и распространение информации, непосредственно связанной с производством и реализацией работ (услуг).

25. Оплата услуг банка.

26. Другие административно-хозяйственные расходы (оплата услуг, осуществляемых сторонними организациями по управлению производством, в тех случаях, когда штатным расписанием строительной организации не предусмотрены те или иные функциональные службы и т.п.).

II. Расходы на обслуживание работников строительства

1. Затраты, связанные с подготовкой и переподготовкой кадров.

К расходам на подготовку и переподготовку кадров относятся расходы, необходимые для обеспечения деятельности организации, связанные с оплатой предоставляемых в соответствии с договором с общеобразовательным учреждением образовательных услуг, предусмотренных уставом образовательного учреждения, а также дополнительного образования кадров этой организации. Вышеуказанные расходы подлежат включению в себестоимость продукции (работ, услуг) при условии заключения договора с государственными и негосударственными профессиональными учреждениями, имеющими соответствующую лицензию, а также с зарубежными образовательными учреждениями и не могут превышать установленного размера.

2. Отчисления на единый социальный налог от расходов на оплату труда рабочих, занятых на строительных работах, а также эксплуатацией строительных машин и механизмов и на некапитальных работах, производимых за счет накладных расходов.

3. Расходы по обеспечению санитарно-гигиенических и бытовых условий:

Амортизационные отчисления (или арендная плата), затраты на проведение всех видов ремонта (отчисления в ремонтный фонд или резерв на ремонт) и на перемещение сборно-разборных и передвижных зданий санитарно-бытового назначения;

Содержание помещений и инвентаря, предоставляемых бесплатно как медицинским учреждениям для организации медпунктов непосредственно на строительной площадке или на территории строительной организации, так и предприятиям общественного питания (как состоящим, так и не состоящим на балансе строительной организации), обслуживающим трудовой коллектив, включая амортизационные отчисления (арендную плату), затраты на все виды ремонта (отчисления в ремонтный фонд или резерв на ремонт), расходы на освещение, отопление, водоснабжение, канализацию, электроснабжение, на топливо для приготовления пищи, а также расходы по доставке пищи на рабочее место;

Расходы по обеспечению нормальных условий труда и техники безопасности, предусмотренных законодательством Российской Федерации, а также расходы на лечение профессиональных заболеваний работников, занятых на работах с вредными и тяжелыми условиями труда;

Затраты на оплату услуг сторонних организаций по обеспечению работников строительной организации столовыми, буфетами, медпунктами, санитарно-бытовыми помещениями или долевое участие по их содержанию.

4. Расходы на охрану труда и технику безопасности:

Износ и расходы по ремонту и стирке бесплатно выдаваемых спецодежды и средств индивидуальных защитных приспособлений;

Стоимость бесплатно выдаваемых в предусмотренных законодательством Российской Федерации случаях нейтрализующих веществ, жиров, молока, лечебного питания и др.;

Затраты, связанные с приобретением аптечек и медикаментов, с санитарно-бытовым и лечебно-профилактическим обслуживанием работников;

Затраты на приобретение необходимых справочников, плакатов и диапозитивов по технике безопасности, предупреждению несчастных случаев и заболеваний на строительстве, а также улучшению условий труда;

Затраты на взносы по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в соответствии с законодательством РФ;

Затраты по обучению и профессиональной подготовке рабочих безопасным методам работы в области охраны труда и на оборудование кабинетов по технике безопасности;

Затраты на проведение медицинских осмотров;

Затраты на проведение аттестации рабочих мест;

Затраты на приобретение нормативных документов по охране труда;

Прочие расходы, предусмотренные номенклатурой мероприятий по охране труда и технике безопасности, кроме расходов, имеющих характер капитальных вложений.

III. Расходы на организацию работ на строительных площадках

1. Износ и расходы по ремонту инструментов и производственного инвентаря, используемых в производстве строительных работ, учитываемых в соответствии с установленным порядком.

2. Износ и расходы, связанные с ремонтом, содержанием и разборкой временных (не титульных) сооружений, приспособлений и устройств, к которым относятся:

Приобъектные конторы и кладовые прорабов и мастеров;

Складские помещения и навесы при объекте строительства;

Душевые, кубовые, неканализированные уборные и помещения для обогрева рабочих;

Настилы, стремянки, лестницы, переходные мостики, ходовые доски, обноски при разбивке здания;

Сооружения, приспособления и устройства по технике безопасности;

Леса и подмости, не предусмотренные в сметных нормах на строительные работы или в нормативах на монтаж оборудования, наружные подвесные люльки, заборы и ограждения, необходимые для производства работ, предохранительные козырьки, укрытия при производстве буровзрывных работ;

Временные разводки от магистральных разводящих сетей электроэнергии, воды, пара, газа и воздуха в пределах рабочей зоны (территории в пределах до 25 метров от периметров зданий или осей линейных сооружений);

Расходы, связанные с приспособлением строящихся и существующих на строительных площадках зданий вместо строительства указанных выше временных (не титульных) зданий и сооружений.

3. Амортизационные отчисления (арендная плата), расходы на проведение всех видов ремонтов, а также на перемещение производственных приспособлений и оборудования, не включенных в сборники ГЭСН-2001 и учитываемых в составе собственных и арендуемых основных фондов.

Расходы на оплату труда (с отчислениями на ЕСН от расходов на оплату труда) работников ведомственной охраны, включая военизированную, сторожевую и профессиональную пожарную охрану, независимо от того, осуществляется сторожевая охрана штатными работниками организации или путем привлечения специализированной охранной фирмы, наряду с наличием в организации штатных работников по охране;

Канцелярские, почтово-телеграфные и другие расходы на содержание ведомственной охраны;

Расходы на оплату вневедомственной охраны, предоставляемой органами внутренних дел, пожарной охраны, осуществляемой органами внутренних дел, а также охраны, предоставляемой в порядке оказания услуг другими организациями;

Расходы на содержание и износ противопожарного инвентаря, оборудования и спецодежды;

Расходы на оплату услуг по охране имущества, обслуживанию охранно-пожарной сигнализации, услуг пожарной охраны и иных услуг охранной деятельности, а также расходы на содержание собственной службы безопасности по выполнению функций экономической защиты банковских и хозяйственных операций и сохранности материальных ценностей (за исключением расходов на экипировку, приобретение оружия и иных специальных средств защиты);

Амортизационные отчисления, расходы на проведение всех видов ремонта (отчисления в ремонтный фонд или резерв на ремонт) и содержание караульных помещений и пожарных депо (гаражей), включая оплату труда (с отчислениями на ЕСН от расходов на оплату труда) уборщиц и других рабочих, обслуживающих эти помещения.

5. Расходы по нормативным работам: оплата проектно-технологическим фирмам по организации и технической помощи строительству и нормативно-исследовательским фирмам за выполненные работы по внедрению передовых методов организации труда, нормированию труда и изданию нормативно-технической литературы о передовом опыте в строительстве.

6. Расходы, связанные с изобретательством и рационализаторством, включая:

Расходы на проведение опытно-экспериментальных работ, изготовление и испытание моделей и образцов по изобретениям и рационализаторским предложениям;

Расходы по организации выставок и смотров, конкурсов и других мероприятий по изобретательству и рационализации;

Выплаты премий за содействие по внедрению изобретений и рационализаторских предложений;

Другие расходы.

7. Расходы по геодезическим работам, осуществляемым при производстве строительных работ. По этой статье учитываются расходы на оплату труда (с отчислениями на ЕСН от расходов на оплату труда) работников, занятых на геодезических работах, стоимость материалов, амортизационные отчисления, износ, расходы на все виды ремонтов (отчисления в ремонтный фонд или резерв на ремонт) и на перемещение геодезического оборудования, инструментов и приборов, транспортные и другие расходы по геодезическим работам, включая приемку от проектно-изыскательских организаций геодезической основы.

8. Расходы по проектированию производства работ. По этой статье учитываются расходы на оплату труда (с отчислениями на ЕСН от расходов на оплату труда) работников проектно-сметных групп и групп проектирования производства работ и привязки типовых временных зданий и сооружений, находящихся при строительных трестах (фирмах) или непосредственно при строительных (специализированных) структурных подразделениях, прочие расходы по содержанию этих групп, оплата услуг проектных организаций и трестов по составлению проектов производства работ и оказанию технической помощи.

9. Расходы на содержание производственных лабораторий. По этой статье учитываются следующие затраты:

Расходы на оплату труда (с отчислениями на ЕСН от расходов на оплату труда) работников производственных лабораторий;

Амортизация, расходы на проведение всех видов ремонтов (отчисления в ремонтный фонд или резерв на ремонт) помещений, оборудования и инвентаря лабораторий;

Стоимость израсходованных или разрушенных при испытании материалов, конструкций и частей сооружений, кроме расходов по испытанию сооружений в целом (средние и большие мосты, резервуары и т.п.), оплачиваемых за счет средств, предусматриваемых на эти цели в сметах на строительство;

Расходы на экспертизу и консультации;

Расходы на оплату услуг, оказываемых лабораториям другими организациями;

Прочие расходы.

10. Расходы, связанные с оплатой услуг военизированных горноспасательных частей при производстве подземных горно-капитальных работ.

11. Расходы по благоустройству и содержанию строительных площадок:

На оплату труда (с отчислениями на ЕСН от расходов на оплату труда) и другие расходы по уборке и очистке (с вывозкой мусора) территории строительства и прилегающей к ней уличной полосы, включая участки дорог и тротуаров, устройству дорожек, мостиков и другим работам, связанным с благоустройством территории строительных площадок;

На электроэнергию (в том числе от временных электростанций), электролампочки, оплату труда (с отчислениями на социальные нужды) дежурных электромонтеров и другие расходы, связанные с освещением территории строительства.

12. Расходы по подготовке объектов строительства к сдаче. На эту статью относятся:

Расходы на оплату труда (с отчислениями на ЕСН от расходов на оплату труда) дежурных слесарей-сантехников и электромонтеров, ключниц, а также рабочих по уборке мусора, мытью полов и окон;

Расходы на приобретение моющих средств и других материалов, расходуемых на уборку при сдаче объектов;

Расходы по вывозке строительного мусора с площадки после окончания строительства объекта;

Расходы на отопление в период сдачи объектов.

13. Расходы по перебазированию линейных строительных организаций и их структурных подразделений в пределах стройки (за исключением расходов по перемещению строительных машин и механизмов, учтенных в стоимости машино-часа, а также расходов по перебазированию строительных организаций и их структурных подразделений на другие стройки).

IV. Прочие накладные расходы

1. Амортизация по нематериальным активам.

2. Платежи по кредитам банков (за исключением ссуд, связанных с приобретением основных средств, нематериальных и иных внеоборотных активов), а также по бюджетным ссудам, кроме ссуд, выданных на инвестиции и конверсионные мероприятия.

Вновь установленные ставки по кредитам Центрального банка Российской Федерации коммерческим банкам распространяются на вновь заключенные и пролонгируемые договоры, а также на ранее заключенные договоры, в которых предусмотрено изменение процентной ставки.

V. Затраты, не учитываемые в нормах накладных расходов, но относимые на накладные расходы

1. Платежи по обязательному страхованию в соответствии с установленным законодательством Российской Федерации порядком имущества строительной организации, учитываемого в составе производственных средств, отдельных категорий работников, занятых в основном производстве, а также эксплуатацией строительных машин и механизмов и на некапитальных работах, граждан, занимающихся частной детективной и охранной деятельностью, и в других разрешенных законодательством Российской Федерации страховых случаях.

2. Расходы на создание страховых фондов (резервов) в пределах норм, установленных законодательством Российской Федерации для финансирования расходов по предупреждению и ликвидации последствий аварий, пожаров, стихийных бедствий, экологических катастроф и других чрезвычайных ситуаций, а также для страхования жизни работников и гражданской ответственности за причинение вреда имущественным интересам третьих лиц.

3. Налоги, сборы, платежи и другие обязательные отчисления, производимые в соответствии с установленным законодательством порядком.

4. Расходы на сертификацию продукции и услуг.

5. Суммы комиссионных сборов и иных подобных расходов за выполнение сторонними организациями работы (предоставленные услуги).

6. Затраты на платежи (страховые взносы) по добровольному страхованию в соответствии с установленным законодательством РФ порядком средств транспорта (водного, воздушного, наземного, трубопроводного), строительных грузов, основных средств производственного назначения, нематериальных активов, объектов незавершенного строительства, рисков, связанных с выполнением строительно-монтажных работ, товарно-материальных запасов, иного имущества, используемого при осуществлении строительно-монтажных работ, гражданской ответственности за причинение вреда, а также по добровольному страхованию работников по договорам долгосрочного страхования жизни, пенсионного и личного медицинского страхования.

7. Пособия в связи с потерей трудоспособности из-за производственных травм, выплачиваемые работникам на основании судебных решений.

8. Отчисления в резерв на возведение временных (титульных) зданий (сооружений) в тех случаях, когда средства на их возведение предусмотрены в договорной цене объекта строительства.

9. Расходы, возмещаемые заказчиками строек за счет прочих затрат, относящихся к деятельности подрядчика:

а) затраты по перевозке работников, проживающих от места работы на расстоянии более трех километров, к месту работы и обратно автомобильным транспортом (собственным или арендованным), если коммунальный или пригородный транспорт не в состоянии обеспечить их перевозку и нет возможности организовать перевозку путем организации специальных маршрутов городского пассажирского транспорта; дополнительные затраты, связанные с привлечением на договорной основе с местными органами исполнительной власти средств строительной организации для покрытия расходов по перевозке работников маршрутами наземного городского пассажирского транспорта общего пользования (кроме такси), сверх сумм, определенных исходя из действующих тарифов на соответствующие виды транспорта;

б) дополнительные затраты, связанные с осуществлением подрядных работ вахтовым методом;

в) затраты на перебазирование строительных организаций и их подразделений на другие стройки;

г) предусмотренные законодательством Российской Федерации затраты, связанные с набором рабочей силы, включая оплату выпускникам средних профессионально-технических училищ и молодым специалистам, окончившим высшее или среднее специальное учебное заведение, проезда к месту работы, а также отпуска перед началом работы;

д) дополнительные расходы, связанные с использованием на строительстве объектов студенческих отрядов, военно-строительных частей и других контингентов (производимые в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации);

е) расходы на проведение специальных мероприятий по обеспечению нормальных условий труда (по борьбе с радиоактивностью, силикозом, малярией, гнусом, энцефалитным клещом и др.);

ж) затраты, связанные с командированием рабочих для выполнения строительных, монтажных и специальных строительных работ. Для целей налогообложения указанные затраты принимаются в размерах, установленных законодательством;

з) текущие затраты, связанные с содержанием и эксплуатацией основных средств природоохранного назначения (очистных сооружений, золоуловителей, фильтров и других природоохранных объектов), очисткой сточных вод и другими видами текущих природоохранных затрат;

и) суммы выплаченных подъемных в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации;

к) взносы, вклады и иные обязательные платежи, уплачиваемые некоммерческим организациям, если уплата таких взносов, вкладов и иных обязательных платежей является обязательным условием для осуществления деятельности строительных организаций - плательщиков таких взносов или является условием предоставления международной организацией услуг;

л) платежи за регистрацию прав на недвижимое имущество и землю, сделок с указанными объектами, платежи за предоставление информации о зарегистрированных правах, оплата услуг уполномоченных органов и специализированных организаций по оценке имущества, изготовлению документов кадастрового и технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости;

м) другие расходы, возмещаемые заказчиками в соответствии с законодательством Российской Федерации;
н) расходы на научные исследования и опытно-конструкторские разработки, относящиеся к созданию новой или усовершенствованию производимой продукции (работ, услуг).

Для удобства изуения материала разбиваем статью на темы:

При определении способа распределения накладных расходов и выборе баз распределения следует руководствоваться следующими принципами. Выгоды от применения детализированного способа распределения накладных расходов должны превосходить затраты на ведение такого учета. Выбор базы распределения должен определяться технологией производства продукции или оказания услуг предприятия, а также соотношением затрат разного вида в структуре общих затрат предприятия. Если значения разных возможных баз распределения для одного участка места возникновения затрат существенно различаются, то использование любой из них в качестве универсальной для распределения накладных расходов этого участка МВЗ приводит к ошибке в распределении. В этом случае имеет смысл выделить более мелкие участки - так, чтобы для каждого из них базу распределения можно было выбрать однозначно. При выборе какого-либо показателя в качестве базы распределения следует помнить о возможности его измерить и зафиксировать его количественное распределение между объектами, на которые будут распределяться накладные расходы.

Учет накладных расходов

В строительстве расходы по организации и управлению производством называются накладными.

Накладные расходы в зависимости от их связи с объемом производства подразделяются на постоянные и переменные.

Перечень накладных расходов представлен в приложении к типовым методическим рекомендациям к ним относят 5 разделов:

1. Административно-хозяйственные расходы
2. Расходы на обслуживание работников строительства
3. Расходы на организацию работ на строительных площадках
4. Прочие накладные расходы
5. Затраты, не учтенные в нормах.

В каждую группу накладных расходов входят отдельные статьи размер которых при планировании определяется либо расчетным порядком, с учетом предполагаемого объема работ, либо на основе установленных по данному ввиду затрат норм и нормативов действующих в этой области либо разработанных самой организацией. При планировании устанавливается лимит накладных расходов для данной организации который определен исходя из стоимости строительно-монтажных работ предполагаемых к выполнению в соответствии с заключенным договорами и установленных в % накладных расходов в этих договорах.

Учет фактически произведенных расходов осуществляется в рамках отчетного периода. По окончании отчетного периода накладные расходы должны быть распределены между всеми строящимися объектами, в соответствии с выбранной базой распределения, таким образом накладные расходы попадают в фактическую себестоимость выполненных объемов строительно-монтажных работ по каждому объекту. Такая последовательность в учете накладных расходов позволяет определить общую сумму накладных расходов фактически произведенных за отчетный период и сравнить с установленным лимитом и сформировать полную себестоимость строительно-монтажных работ по каждому объекту. Учет накладных расходов связанных с производством строительных работ, выпуском продукции и оказанием услуг вспомогательными производствами, а также с выполнением некапитальных работ ведется на счете 26 «Общехозяйственные расходы».

Учет накладных расходов связанных с содержанием объектов непроизводственной сферы ведется на счете 29. Аналитический и синтетический учет накладных расходов по счету 26 ведется в ЖО-10с по учету накладных расходов основного производства отдельно, и вспомогательного производства – отдельно.

Накладные расходы основного производства учитываются в ЖО-10с в соответствии с перечнем накладных расходов. Отражение затрат по Дт26 производятся ежемесячно на основании данных из разработочных таблиц- ведомостей, листков – расшифровок, в корреспонденции со следующими счетами Кт 02 (рт7), 05 (в17 «Ведомость учета НА и износа»), 10,12 (в10с), 13 (рт8), 23 (ЖО10с), 25 (ЖО10с), 31 (ЖО10с), 70 (рт5с), 71 (на основе первичных документов и других ЖО), 69 (рт5с).

Все начисления на зарплату производятся во внебюджетные социальные фонды в строительстве включаются в состав накладных расходов.

Зарплата, начисленная АУП начисления включаются в I раздел.

Начисления на зарплату производственных рабочих включаются во II раздел.

Начисления на зарплату производственных рабочих, оплата труда, которая включается в III раздел относят к этому же разделу.

Одна проводка на соц. Фонды Дт26 Кт69.

По окончании месяца итоги по каждой статье из листков расшифровок или других ЖО, ведомостей, Рт заносятся в ЖО-10с в раздел «общехозяйственные расходы».

Есть некоторые особенности отражения расходов по содержанию АУП, которые включаются в состав участков и бригад (линейный персонал).

Расходы по содержанию АУП непосредственно относятся на счета учета затрат данных подразделений т.е. Дт20,30.

Структурные подразделения ежемесячно или ежеквартально могут перечислять аппарату управления организации на его содержание в размерах утвержденных в сметах накладных расходов на Основное производство.

В договорах заключенных между заказчиком и подрядной организацией могут быть предусмотрены услуги, оказываемые первыми (заказчиком) вторым (подрядчику) которые осуществляются сверх установленной сметной стоимости.

Подрядчик за счет накладных расходов должен возместить заказчику стоимость дополнительных услуг. Такой же порядок существует и во взаимоотношениях между ген подрядчиком и субподрядчиком, как правило это связано с затратами непосредственно возникающими при производстве работ на строительных площадках, т.е. затраты по благоустройству, содержанию бытовок несет ген подрядная организация, а субподрядчик возмещает расходы.

В связи с этим по окончании месяца накладные расходы, возмещенные субподрядчиком генподрядчику отражаются Дт60 Кт26. Ежемесячно для правильного определения выполненных работ субподрядная организация относит оговоренные договором суммы отчислений Дт26 Кт62.

По окончании месяца накладные расходы основного производств списываются с Кт26 в Дт счетов в соответствии с выбранной методологией учета и распределения накладных расходов т.е. Учетной политикой.

На 1-ом этапе распределяются межу вспомогательным и основным производством (в той части которая не могла быть отнесена непосредственно к накладным расходам вспомогательного производства Дт26 (с/счет вспом. произ-во) Кт26 (с/счет осн. произ-во). Распределение накладных расходов осуществляется путем распределения их между объектами строительства с учетом выбранной учетной политикой:

III. Расходы на организацию работ на строительных площадках

– приобъектные конторы и кладовые прорабов и мастеров;
- складские помещения и навесы при объекте строительства;
– душевые, кубовые, неканализированные уборные и помещения для обогрева рабочих;
– настилы, стремянки, лестницы, переходные мостики, ходовые доски, обноски при разбивке здания;
– сооружения, приспособления и устройства по технике безопасности;
– леса и подмости, не предусмотренные в сметных нормах на строительные работы или в нормативах на монтаж оборудования, наружные подвесные люльки, заборы и ограждения, необходимые для производства работ, предохранительные козырьки, укрытия при производстве буровзрывных работ;
– временные разводки от магистральных разводящих сетей электроэнергии, воды, пара, газа и воздуха в пределах рабочей зоны (территории в пределах до 25 метров от периметров зданий или осей линейных сооружений);
– расходы, связанные с приспособлением строящихся и существующих на строительных площадках зданий вместо строительства указанных выше временных (не титульных) зданий и сооружений.

– расходы на оплату труда (с отчислениями на ЕСН от расходов на оплату труда) работников ведомственной охраны, включая военизированную, сторожевую и профессиональную пожарную охрану, независимо от того осуществляется сторожевая охрана штатными работниками организации или путем привлечения специализированной охранной фирмы, наряду с наличием в организации штатных работников по охране;
– канцелярские, почтово-телеграфные и другие расходы на содержание ведомственной охраны;
– расходы на оплату вневедомственной охраны, предоставляемой органами внутренних дел, пожарной охраны, осуществляемой органами внутренних дел, а также охраны, предоставляемой в порядке оказания услуг другими организациями;
– расходы на содержание и износ противопожарного инвентаря, оборудования и спецодежды;
– расходы на оплату услуг по охране имущества, обслуживанию охранно-пожарной сигнализации, услуг пожарной охраны и иных услуг охранной деятельности, а также расходы на содержание собственной службы безопасности по выполнению функций экономической защиты банковских и хозяйственных операций и сохранности материальных ценностей (за исключением расходов на экипировку, приобретение оружия и иных специальных средств защиты);
– амортизационные отчисления, расходы на проведение всех видов ремонта (отчисления в ремонтный фонд или резерв на ремонт) и содержание караульных помещений и пожарных депо (гаражей), включая оплату труда (с отчислениями на ЕСН от расходов на оплату труда) уборщиц и других рабочих, обслуживающих эти помещения.

5. Расходы по нормативным работам: оплата проектно-технологическим фирмам по организации и технической помощи строительству и нормативно-исследовательским фирмам за выполненные работы по внедрению передовых методов организации труда, нормированию труда и изданию нормативно- технической литературы о передовом опыте в строительстве.

6. Расходы, связанные с изобретательством и рационализаторством, включая:

– расходы на проведение опытно-экспериментальных работ, изготовление и испытание моделей и образцов по изобретениям и рационализаторским предложениям;
– расходы по организации выставок и смотров, конкурсов и других мероприятий по изобретательству и рационализации;
– выплаты вознаграждений авторам изобретений и рационализаторских предложений;
– выплаты премий за содействие по внедрению изобретений и рационализаторских предложений;
– другие расходы.

7. Расходы по геодезическим работам, осуществляемым при производстве строительных работ. По этой статье учитываются расходы на оплату труда (с отчислениями на ЕСН от расходов на оплату тру да) работников, занятых на геодезических работах, стоимость материалов, амортизационные отчисления, износ, расходы на все виды ремонтов (отчисления в ремонтный фонд или резерв на ремонт) и на перемещение геодезического оборудования, инструментов и приборов, транспортные и другие расходы по геодезическим работам, включая приемку от проектно-изыскательских организаций геодезической основы.

9. Расходы на содержание производственных лабораторий. По этой статье учитываются следующие затраты:

– расходы на оплату труда (с отчислениями на ЕСН от расходов на оплату труда) работников производственных лабораторий;
– амортизация, расходы на проведение всех видов ремонтов (Отчисления в ремонтный фонд или резерв на ремонт) помещений, оборудования и инвентаря лабораторий;
– стоимость израсходованных или разрушенных при испытании материалов, конструкций и частей сооружений, кроме расходов по испытанию сооружений в целом (средние и большие мосты, резервуары и т.п.), оплачиваемых за счет средств, предусматриваемых на эти цели в сметах на строительство;
– расходы на экспертизу и консультации;
– расходы на оплату услуг, оказываемых лабораториям другими организациями;
– прочие расходы.

11. Расходы по благоустройству и содержанию строительных площадок:

– на оплату труда (с отчислениями на ЕСН от расходов на оплату труда) и другие расходы по уборке и очистке (с вывозкой мусора) территории строительства и прилегающей к ней уличной полосы, включая участки дорог и тротуаров, устройству дорожек, мостиков и другим работам, связанным с благоустройством территории строительных площадок;
– на электроэнергию (в том числе от временных электростанций), электролампочки, оплату труда (с отчислениями на социальные нужды) дежурных электромонтеров и другие расходы, связанные с освещением территории строительства.

12. Расходы по подготовке объектов строительства к сдаче. На эту статью относятся:

– расходы на оплату труда (с отчислениями на ЕСН от расходов на оплату труда) дежурных слесарей-сантехников и электромонтеров, ключниц, а также рабочих по уборке мусора, мытью полов и окон;
– расходы на приобретение моющих средств и других материалов, расходуемых на уборку при сдаче объектов;
– расходы по вывозке строительного мусора с площадки после окончания строительства объекта;
- расходы на отопление в период сдачи объектов.

IV. Прочие накладные расходы

1. Амортизация по нематериальным активам.

2. Платежи по кредитам банков (за исключением ссуд, связанных с приобретением основных средств, нематериальных и иных ), а также по бюджетным ссудам, кроме ссуд, выданных на инвестиции и конверсионные мероприятия.

Вновь установленные ставки по кредитам Центрального банка Российской Федерации распространяется на вновь заключенные и пролонгируемые договоры, а также на ранее заключенные договоры, в которых предусмотрено изменение процентной ставки.

V. Затраты, не учитываемые в нормах накладных расходов, но относимые на накладные расходы

4. Расходы на сертификацию продукции и услуг.

6. Затраты на платежи (страховые взносы) по добровольному страхованию в соответствии с установленным законодательством РФ порядком средств транспорта (водного, воздушного, наземного, трубопроводного), строительных грузов, основных средств производственного назначения, нематериальных активов, объектов незавершенного строительства, рисков, связанных с выполнением строительно-монтажных работ, товарно-материальных запасов, иного имущества, используемого при осуществление строительно-монтажных работ, гражданской ответственности за причинение вреда, а также по добровольному страхованию работников по договорам долгосрочного страхования жизни, пенсионного и личного медицинского страхования.

9. Расходы, возмещаемые заказчиками строек за счет прочих затрат, относящихся к деятельности подрядчика:

А) затраты по перевозке работников, проживающих от места работы на расстоянии более трех километров, к месту работы и обратно автомобильным транспортом (собственным или арендованным), если коммунальный или пригородный транспорт не в состоянии обеспечить их перевозку и нет возможности организовать перевозку путем организации специальных маршрутов городского пассажирского транспорта; дополнительные затраты, связанные с привлечением на договорной основе с местными органами исполнительной власти средств строительной организации для покрытия расходов по перевозке работников маршрутами наземного городского пассажирского транспорта общего пользования (кроме такси), сверх сумм, определенных исходя из действующих тарифов на соответствующие виды транспорта;
б) дополнительные затраты, связанные с осуществлением подрядных работ вахтовым методом;
в) затраты на перебазирование строительных организаций и их подразделений на другие стройки;
г) предусмотренные законодательством Российской Федерации затраты, связанные с набором рабочей силы, включая оплату выпускникам средних профессионально-технических училищ и , окончившим высшее или среднее специальное учебное заведение, проезда к месту работы, а также отпуска перед началом работы;
д) дополнительные расходы, связанные с использованием на строительстве объектов студенческих отрядов, военно-строительных частей и других контингентов (производимые в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации); е) расходы на проведение специальных мероприятий по обеспечению нормальных условий труда (по борьбе с радиоактивностью, силикозом, малярией, гнусом, энцефалитным клещом и др.);
ж) затраты, связанные с командированием рабочих для выполнения строительных, монтажных и специальных строительных работ. Для целей налогообложения указанные затраты принимаются в размерах, установленных законодательством;
з) текущие затраты, связанные с содержанием и эксплуатацией основных средств природоохранного назначения (очистных сооружений, золоуловителей, фильтров и других природоохранных объектов), очисткой сточных вод и другими видами текущих природоохранных затрат;
и) суммы выплаченных подъемных в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации;
к) взносы, вклады и иные обязательные платежи, уплачиваемые некоммерческим организациям, если уплата таких взносов, вкладов и иных обязательных платежей является обязательным условием для осуществления деятельности строительных организаций-плательщиков таких взносов или является условием предоставления международной организацией услуг;
л) платежи за регистрацию прав на недвижимое имущество и землю, сделок с указанными объектами, платежи за предоставление информации о зарегистрированных правах, оплата услуг уполномоченных органов и специализированных организаций по оценке имущества, изготовлению документов кадастрового и технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости;
м) другие расходы, возмещаемые заказчиками в соответствии с законодательством Российской Федерации;
н) расходы на научные исследования и опытно-конструкторские разработки, относящиеся к созданию новой или усовершенствованию производимой продукции (работ, услуг).

Накладные расходы прочие вопросы

Вопрос: Считаю необходимым для сокращения расходов , связанных со строительством, оптимизировать статью накладных расходов за счет разработки нормативных документов для сотрудников, которые напрямую не связанны с процессом строительства на объекте.

Ответ: Согласно среднеотраслевой структуре накладных расходов в строительстве оплата труда административно-хозяйственного персонала (АХП) включена в состав административно-хозяйственных расходов. АХП подразделяется на административно-управленческий и линейный. Административно-управленческий персонал состоит из руководящего персонала строительной организации и всех его отделов. К линейному персоналу относится производственный персонал, занятый непосредственно на строительных площадках (прорабы, мастера и т.д.). Уровень административно-управленческих расходов зависит от должностных окладов, структуры и численности аппарата управления. Структура и численность административно-управленческого персонала определяется штатами строительных организаций, которые зависят от объема выполняемых работ. Оплата труда работников АХП осуществляется по должностным окладам, устанавливаемым организациями, исходя из имеющихся средств на эти цели. Согласно п. 3.9 Федерального отраслевого соглашения по строительству и промышленности строительных материалов Российской Федерации на 2011-2013 годы, зарегистрированного Федеральной службой по труду и занятости (Роструд) 02.02.2011 № 168/11-13, в целях устранения крайней дифференциации заработной платы работников в коллективных договорах рекомендуется устанавливать разрыв между категориями 10% высокооплачиваемых и 10% низкооплачиваемых работников предприятия, не превышающих 4-5 раз. Оплата труда линейного персонала почти вдвое больше оплаты труда административно-управленческого. Численность линейного персонала зависит от количества строящихся объектов и их территориального расположения. Происходящие перемены в области совершенствования генеральных схем и структур управления строительных организаций приводят к существенному несоответствию между фактическими и нормативными затратами накладных расходов в отдельных строительных организациях. Это несоответствие выражается в одних случаях перерасходом против сметных норм, в других экономией, то есть возникает необходимость приведения отдельных организаций к экономически сопоставимым условиям. Для устранения этого недостатка в настоящее время разрабатывается методика, которая позволит создать дифференцированную систему норм (сметных и плановых) накладных расходов. В соответствии с письмом Минрегиона России от 06.12.2010 №41099-КК/08 уточнен порядок применения накладных расходов в строительстве. В целях приведения нормативов накладных расходов в соответствие со сложившейся структурой строительно-монтажных работ и соблюдения единого методологического подхода по применению указанных нормативов при определении сметной стоимости строительства (капитального ремонта) в текущем уровне цен с 1 января 2011 года к нормативам накладных расходов применяется коэффициент 0,85.

Вопрос: Просим дать разъяснения по следующим вопросам:

1. В случае, когда цена государственного или муниципального контракта была определена по результатам торгов в 2010 г., а работы выполняются в 2011 г., следует ли применять нормативы накладных расходов и сметной прибыли, установленные письмом Минрегиона России от 06.12.2010 г. №41099-КК/08.
2. Подлежит ли пересчету сметная документация по объектам, которые прошли экспертизу до 01.01.2011 г.
3. Распространяются ли понижающие коэффициенты при определении стоимости строительства в текущем уровне цен к накладным расходам и сметной прибыли на содержание объектов дорожного хозяйства и мостовых сооружений.

Ответ: В соответствии с письмом Минрегиона России от 21.02.2011 № 3757-КК/08 уточнен порядок применения понижающих коэффициентов к нормативам накладных расходов и сметной прибыли в строительстве при определении с 01.01.2011 г. сметной стоимости строительно-монтажных работ в текущем уровне цен.

Взаиморасчеты за выполненные работы осуществляются в порядке, предусмотренном государственным (муниципальным) контрактом, в пределах твердой договорной цены. Если цена контракта сформирована на основе сметной стоимости, определенной базисно-индексным способом с применением индексов изменения сметной стоимости, сообщаемых Минрегионом России, то необходимо иметь ввиду, что указанные индексы определены с учетом накладных расходов и сметной прибыли с понижающими коэффициентами согласно письму Минрегиона России от 21.02.2011 № 3757-КК/08. Положения нормативных и методических документов по сметному ценообразованию в строительстве на работы по содержанию автомобильных дорог не распространяется. Сметная стоимость указанных работ должна определяться на основе ведомственных или местных норм, утвержденных соответственно министерствами (ведомствами) или органами .

В соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 30.07.2004 № 395 (с изменениями и дополнениями) «Об утверждении положения о Министерстве транспорта Российской Федерации» Минтранс России наделен полномочиями в части утверждения сметных норм по содержанию автомобильных дорог федерального значения и дорожных сооружений, являющихся технологической частью этих дорог.

Учитывая изложенное, при определении стоимости работ, по содержанию автомобильных дорог рекомендуется использовать утвержденные заказчиком индивидуальные нормы накладных расходов и сметной прибыли.

Вопрос: Наша организация ведет строительство объекта с расчетом текущей стоимости по сметно-нормативной базе 1984 года. Сметная документация прошла экспертизу в 1994 году.

Письмом Минрегиона РФ от 06.12.2010 г. №41099-КК/08 сообщен порядок применения понижающих коэффициентов к нормативам накладных расходов и сметной прибыли к сметной документации, составленной на основе сметно-нормативной базы 2001 г., который уточнен письмом Минрегиона РФ от 21.02.2011г.№3757-КК/08.

Применяемая на строительстве объекта ресурсная модель по базе сметных нормативов 1984 года для расчета текущей стоимости ниже базы 2001 года в части затрат по оплате труда, использованию механизмов, а также отсутствие в сборниках на монтаж оборудования ресурсов на материалы и механизмы. Применение при расчете текущей цены нормативов накладных расходов и сметной прибыли в соответствии с МДС 81-33.2004 и МДС 81-25.2001 по видам работ по ресурсной модели, составленной на основе нормативов 1984 г. ставит подрядчиков в неравные условия. Кроме того уровень накладных расходов по видам работ не отражает увеличенных затрат по накладным расходам, связанных с выполнением работ на объектах повышенной опасности - входной контроль материалов и изделий, лабораторные испытания, затраты на ППР, выполнение и сдачу работ в соответствии с ПНАЭ, технику безопасности, повышение квалификации рабочих, привлечение квалифицированного инженерно-технического персонала. Прошу разъяснить, возможно ли при расчете стоимости выполненных строительно-монтажных работ в текущих ценах, составленной на основе сметно-нормативной базы 1984 года, на строительстве объекта не применять понижающие коэффициенты к общеотраслевым или по видам работ нормам накладных расходов и сметной прибыли.

Ответ: В соответствии с письмом Минрегиона России от 21.02.2011 № 3757-КК/08 сметная документация, прошедшая экспертизу до выхода письма Минрегиона России от 06.12.2010 № 41099-КК/08, а также контрактная цена, сформированная на основе указанной сметной документации, пересчету не подлежит.

Взаиморасчеты за выполненные работы осуществляются в порядке, предусмотренном государственным договором (контрактом), в пределах твердой договорной цены. Необходимо учитывать, что понижающие коэффициенты к нормативам накладных расходов и сметной прибыли не применяются в базисном уровне цен вне зависимости от используемой сметно-нормативной базы (1984 г., 1991 г., 2001 г.).

Одновременно сообщается, что индексы изменения сметной стоимости строительно-монтажных работ, сообщаемые Минрегионом России начиная с I квартала 2011 года, разрабатываются с учетом положений письма Минрегиона России от 06.12.2010 № 41099-КК/08 и уже учитывают понижающие коэффициенты к накладным расходам (0,85) и к сметной прибыли (0,8).

Вопрос: В процессе выполнения работ возникла необходимость сертификации работ на соответствие требованиям международного «зеленого» стандарта ВRЕЕАМ. Комплекс работ по сертификации предусматривает разработку критериев специального стандарта ВRЕЕАМ Bespoke Sport, сертификацию проектных работ и законченного строительством объекта, оказание консультационных услуг.

Выполнение данной работы подрядчик предлагает оплатить сверх договорной цены, путем заключения соответствующего дополнительного соглашения к договору. Заказчик возражает против увеличения договорной цены, мотивируя тем, что выполнение указанных работ должно оплачиваться за счет статьи накладных расходов в соответствии с пунктами 5, 6 раздела III Приложения № 6 МДС 81-33.2004 «Методические указания по определению величины накладных расходов в строительстве», при этом цена договора является «твердой».

Просим разъяснить, является ли правомерной оплата работ по сертификации вышеуказанного объекта на соответствие требованиям международного «зеленого» стандарта ВRЕЕАМ за счет учтенных в договоре накладных расходов в соответствии с пунктами 5, 6 раздела III Приложения № 6 МДС 81-33.2004 «Методические указания по определению величины накладных расходов в строительстве» без увеличения договорной цены.

Ответ: Минрегионом России в рамках своей компетенции осуществляется разработка и утверждение сметных нормативов предназначенных для определения размера начальной (максимальной) цены контракта.

Вопросы корректировки твердой договорной цены в рамках заключенных контрактов на выполнение проектно-изыскательских и строительно-монтажных работ к компетенции Минрегиона России не относятся.

Одновременно сообщаем, что накладными расходами, предусмотренными МДС 81-33.2004 дополнительные затраты на разработку критериев специального стандарта ВRЕЕAМ Bespoke Sport, сертификацию проектных работ и законченного строительства объектов не учтены.

Вопрос: ряд законодательных и нормативных документов, регламентирующих отдельные положения, связанные с определением накладных расходов и сметной прибыли, свидетельствует о значительном увеличении доли затрат по оплате труда рабочих по сравнению с базисным уровнем 2001-2010 гг.

Однако письмо 41099-КК/08 не разъясняет в части применения коэффициентов к накладным и плановым расходам. Просим разъяснить применение следующих коэффициентов к накладным расходам: - 0,9, установленный примечанием № 1 к приложению № 4 МДС (При определении сметной стоимости ремонтных работ в жилых и общественных зданиях, аналогичным технологическим процессам в новом строительстве).

К сметной прибыли при упрошенной системе налогообложения:

0,85 примечание №1;
- 0,9 примечания № 2 приложения № 1 к письму Федерального агентства по строительству и жилищно-коммунальному хозяйству № АП-5536/06.
Если данные понижающие коэффициенты не отменены, за счет каких средств следует компенсация расходов по увеличению страховых взносов в Пенсионный фонд РФ, фонды медицинского страхования.

Ответ: Порядок применения понижающих коэффициентов к нормативам накладных расходов и сметной прибыли в строительстве при определении сметной стоимости строительно-монтажных и пусконаладочных работ в текущем уровне цен уточнен письмом Минрегиона России № 3757-КК/08.
Введение в действие указанных коэффициентов было вызвано, в первую очередь, изменением структуры прямых затрат в сметной стоимости строительных, монтажных и ремонтно-строительных работ, связанной с увеличением доли оплаты труда рабочих в текущем уровне цен, что привело к увеличению сметной величины накладных расходов и сметной прибыли, так как в качестве базы исчисления накладных расходов и сметной прибыли приняты сметные затраты по оплате труда рабочих-строителей и механизаторов. Сметная документация прошедшая экспертизу до выхода письма Минрегиона России № 41099-КК/08 пересчету не подлежит.

Вопрос: В марте при составлении формы КС-2 в текущих ценах использовались индексы 4 квартала. Правомерно ли применение понижающих коэффициентов 0,85 и 0,8 соответственно к нормам накладных расходов и сметной прибыли?

Согласно указанному письму взаиморасчеты за выполненные работы осуществляются в порядке, предусмотренном государственным (муниципальным) контрактом, в пределах твердой договорной цены.

Понижающие коэффициенты (0,85 и 0,8) к нормативам накладных расходов и сметной прибыли в могут применяться в случае, если при расчетах с заказчиком используются текущие индексы (ежемесячные, квартальные) по статьям затрат.

Вопрос: С учетом письма Министерства регионального развития Российской Федерации от 6 декабря 2010 г. № 41099-КК/08 просим разъяснить, как осуществлять приемку актов выполненных работ с 1 января 2011 года (форма КС-2) по заключенным государственным контрактам на выполнение работ по сейсмоусилению объектов социальной инфраструктуры на территории Камчатского края, финансирование которых осуществляется за счет средств федерального бюджета, предусмотренных на реализацию федеральной целевой программы «Повышение устойчивости жилых домов, основных объектов и систем жизнеобеспечения в сейсмических районах Российской Федерации на 2009 - 2014 годы», утвержденной постановлением Правительства Российской Федерации от 23 апреля 2009 г. № 365.

Ответ: Письмом Минрегиона России от 21.02.2011 № 3757-КК/08 уточнен порядок применения понижающих коэффициентов к нормативам накладных расходов и сметной прибыли в строительстве при определении с 01.01.2011 г. сметной стоимости строительно-монтажных работ в текущем уровне цен.

Сметная документация, прошедшая экспертизу до выхода письма Минрегиона России от 06.12.2010 № 41099-КК/08, пересчету не подлежит.

Взаиморасчеты за выполненные работы следует осуществлять в порядке, предусмотренном государственным (муниципальным) контрактом, в пределах твердой договорной цены.

Одновременно сообщается, что начиная с первого квартала 2011 года индексы изменения сметной стоимости строительно-монтажных работ, ежеквартально сообщаемые Минрегионом России по субъекта Российской Федерации определены с учетом понижающих коэффициентов к накладным расходам и сметной прибыли.

Вопрос: Просим разъяснить письмо от 06.12.2010 г. за №41099-КК/08 Министерства регионального развития Российской Федерации, отменяет ли оно в полной мере письмо от 6.10.2003 №НЗ-6292/10 Государственного комитета Российской Федерации по строительству и жилищно-коммунальному комплексу? В письме №41099-КК/08 четко прописана отмена коэффициента к накладным расходам для организаций, использующих упрощенную систему налогообложения, но ничего не сказано о коэффициенте к сметной прибыли 0,9.

Как производить расчёты организациям, которые используют упрощенную систему налогообложения, но не занимаются строительством (техническое обслуживание) нормы к накладным расходам и сметной прибыли на 2011 год применять без понижающих коэффициентов (0,7 и 0,9)?

Ответ: При исчислении накладных расходов и сметной прибыли с 01.01.2011 г. сохраняется действие всех примечаний к прил. 4 МДС 81-33.2004 и МДС 81-34.2004, а также прил. 1 к письму Росстроя от 18.11.2004 № АП-5536/06.

Согласно примечанию 2 к прил. 1 вышеуказанного письма Росстроя для организаций, использующих упрощенную систему налогообложения, нормативы сметной прибыли применяются с коэффициентом 0,9.

Вопрос: Просим дать разъяснение, распространяется ли письмо Минрегиона России от 29.04.2011 г. № 10753-ВТ/11 на весь комплекс строительно-монтажных работ, включая строительные, монтажные, пусконаладочные и другие виды работ, выполняемых при сооружении тоннелей метрополитена или из выполняемого комплекса работ необходимо выделить свайные работы, работы по закреплению грунтов и др, применить коэффициент 1,0 к накладным расходам и сметной прибыли, а на другие виды работ, выполняемые при сооружении тоннелей метрополитена применить понижающие коэффициенты к накладным расходам 0,85 и сметной прибыли 0,8.

Ответ: Порядок применения понижающих коэффициентов к нормативам накладных расходов и сметной прибыли в строительстве при определении с 01.01.2011 к сметной стоимости строительно-монтажных работ в текущем уровне цен уточнен письмами Минрегиона России от 21.02.2011 №3757-КК/08 и от 29.04.2011 № 10753-ВТ/11.

Согласно указанным письмам коэффициенты 0,85 к нормативам накладных расходов и 0,8 к нормативам сметной прибыли применяются к нормативам по видам строительно-монтажных работ (прил. 4 МДС 81-33.2004) за исключением отдельных видов работ, указанных в письме от 29.04.2011 № 10753-ВТ/11.

Уточненные нормативы накладных расходов и сметной прибыли по видам строительных, монтажных, ремонтно-строительных и пусконаладочных работ направлены федеральным органам исполнительной власти Российской Федерации и органам исполнительной власти субъектов Российской Федерации письмами Минрегиона России от 17.03.2011 № 6056-ИП/08 и от 09.06.2011 № 15127-ИП/08.

Вопрос: Если смета составлена в базовых ценах 2001 г., нужно ли понижать нормативы накладных расходов и сметной прибыли согласно письма от 06.12.2010 г. № 41099-КК/08. Ответ: Порядок применения понижающих коэффициентов к нормативам накладных расходов и сметной прибыли в строительстве при определении с 01.01.2011 сметной стоимости строительно-монтажных работ в текущем уровне цен уточнен письмами Минрегиона России от 21.02.2011 №3757-КК/08.

При этом необходимо учитывать, что понижающие коэффициенты к нормативам накладных расходов и сметной прибыли не применяются в сметной документации, составленной в базисном уровне цен.

Назад | |

процента накладных расходов

за потребление тепловой энергии

Сергей Шкирман, экономист

Журнал «Главный Бухгалтер. Ценообразование» № 2, 2009 г.

Примечание 1. С 1 января 2009 г. размер обязательных страховых взносов в соответствии со ст.3 Закона РБ от 29.02.1996 № 138-XIII «Об обязательных страховых взносах в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь» составляет 34 %.

Примечание 2. На 2009 г. страховые тарифы по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний утверждены Указом Президента РБ от 04.11.2008 № 599.

Для более детального изучения см. Расчет

Какой процент накладных расходов от прямых затрат?

Процент накладных расходов от прямых затрат — величина, позволяющая определить расчетным путем размер накладных расходов в сметном расчете (калькуляции) и необходимая для оценки уровня конечной (продажной) стоимости продукции (работ, услуг). Рассмотрим, каким может быть этот процент и как его определяют.

Расходы, осуществляемые при производстве продукции (работ, услуг), делятся на 2 вида:

прямые, которые возможно однозначно увязать с процессом создания конкретного вида продукции или определенного объекта;
накладные, прямую связь которых с объектами производства установить сложно, но эти расходы обеспечивают функционирование как самого производства, так и предприятия в целом.

Накладные расходы, в свою очередь, тоже делятся на 2 вида:

общепроизводственные — обеспечивающие работу производственных подразделений, непосредственно участвующих в создании продукции;
общехозяйственные — связанные с обеспечением работы организации в целом, и в том числе с управлением ей.

Начиная свою деятельность, организация для каждого вида производимой продукции (или объекта) составляет плановую калькуляцию (смету), целью которой является:

определение состава и количественных объемов прямых затрат на производство единицы продукции (одного объекта);
оценка количественных объемов накладных расходов в целом и с разбивкой по видам;
установление стоимости прямых затрат, накладных расходов и общей величины затрат на производство единицы продукции (объекта);
определение продажной стоимости единицы продукции (объекта) с учетом плановой прибыли и НДС.

В процессе работы этот расчет будет корректироваться, приближаясь к реальным показателям деятельности, полученным при анализе фактических данных. Соответственно, более близким к реальности станет и соотношение между прямыми и накладными расходами, что позволит в дальнейших экономических расчетах ориентироваться как на процентное содержание накладных расходов в общей сумме затрат на производство, так и определять объем накладных расходов путем расчета от суммы прямых затрат.

Структура прямых и накладных расходов по статьям

Прямые расходы чаще всего состоят из затрат:

на материалы, необходимые для создания конкретной продукции;
зарплату персонала, непосредственно задействованного в создании этой продукции;
страховые взносы, начисляемые на зарплату персонала, создающего продукцию.

Состав накладных расходов, обычно разбиваемых на 2 основных вида, значительно шире и характеризуется существенным сходством перечней, имеющих место для общепроизводственных и общехозяйственных затрат. В эти перечни, как правило, входят расходы:

на оплату труда руководства и иного персонала производственного или общехозяйственного подразделения;
страховые взносы, начисляемые на оплату труда этого персонала;
материальное обеспечение текущей работы подразделений (малоценное оборудование, канцелярские и хозтовары, расходные материалы для малоценного оборудования);
амортизацию используемых основных средств;
содержание и эксплуатацию основных средств, в т. ч. на их текущее техническое обслуживание, обеспечение необходимыми ресурсами (ГСМ, сменно-запасные части, электроэнергия, вода, тепло, газ), текущие и капитальные ремонты;
аренду имущества;
страхование имущества и персонала;
получение разрешительной документации;
обеспечение качества выпускаемой продукции;
охрану труда;
информационно-консультационное и юридическое обеспечение;
командировки;
представительские мероприятия;
подбор персонала.

Из-за невозможности прямого соотнесения с конкретными видами создаваемой продукции (объектами) накладные расходы являются распределяемыми. Базу для этого распределения организация выбирает самостоятельно. Это может быть один из видов прямых расходов (материалы или оплата труда) или их общая сумма.

Расчет процента накладных расходов от прямых затрат

Для вопросов прогнозирования и принятия решений по ценам важен такой показатель, как соотношение прямых затрат и накладных расходов, точнее, та величина, умножив на которую имеющиеся прямые затраты (или сумму какого-то одного их вида), можно получить сумму накладных расходов, относящуюся к этим прямых затратам. Сам расчет этого соотношения достаточно прост: сумму накладных расходов делим на сумму прямых затрат или на величину одного из видов прямых расходов. Для выражения величины соотношения в процентах частное от деления умножают на 100%.

Первый такой расчет делается по плановой калькуляции (смете). В дальнейшем его результаты уточняются по мере накопления фактических данных. Для определения устойчивой величины соотношения прямых затрат и накладных расходов, обеспечивающих высокий уровень достоверности прогнозных расчетов, необходимо обработать фактические данные за достаточно продолжительный период.

Нормирование накладных расходов

Величина соотношения прямых затрат и накладных расходов законодательно не устанавливается. Каждая организация руководствуется особенностями собственного производственного процесса и собственными данными для расчета этого соотношения.

Однако для ряда отраслей существуют укрупненные нормативы накладных расходов, на которые организациям следует ориентироваться хотя бы при составлении плановых калькуляций с правом дальнейшего уточнения соотношения. Применять подобные нормативы рекомендуется при оценке затрат:

в строительстве (постановление Госстроя России от 05.03.2004 № 15/1, приказ Минрегиона РФ от 16.11.2010 № 497, письма Минстроя РФ от 13.11.1996 № ВБ-26/12-367, Госстроя РФ от 18.10.1993 № 12-248, Росстроя от 08.07.2004 № АП-3462/06);
при планово-предупредительных ремонтах производственных зданий и сооружений (постановление Госстроя СССР от 29.12.1973 № 27&);
для проведения экспертиз безопасности объектов и видов деятельности в области атомной энергетики (приказ Ростехнадзора от 24.03.2014 № 114);
при реставрации, консервации и ремонте памятников истории и культуры (приказ Минкультуры СССР от 25.01.1984 № 35);
для проведения экспертизы культурных ценностей (приказ Минкультуры России от 14.01.2003 № 22);
в химической промышленности (приказ Минпромнауки РФ от 04.01.2003 № 2);
при добыче и обогащении угля или сланца (инструкция, утвержденная Минтопэнерго РФ 25.12.1&96);
для проведения санитарно-эпидемиологических экспертиз и оценок (приказ Роспотребнадзора от 17.09.2012 № 907).

В большинстве этих документов определение процента накладных расходов рекомендуется осуществлять от фонда оплаты труда, входящего в состав прямых затрат. При этом он может устанавливаться разным для разных видов и условий осуществления работ.

Установление процента накладных расходов важно для определения цен реализации продукции и осуществления прогнозов экономического характера. Первый такой расчет основывается на плановых данных. В дальнейшем соотношение расходов уточняется по мере получения фактических цифр. Пропорция между прямыми затратами и накладными расходами может устанавливаться от разных показателей прямых затрат (общей их суммы, общего объема какого-либо вида затрат, величины затрат, сформированных по конкретному объекту, его части или месту осуществления работ), что дает дополнительный материал для анализа и уточнения смет (калькуляций).

Узнавайте первыми о важных налоговых изменениях

Есть вопросы? Получите быстрые ответы на нашем форуме!

Любая предпринимательская деятельность предусматривает расходы. Тратиться приходится на разноплановые процессы и покупки: нужные для производства продукции, обслуживания оборудования, на закупку сырья, упаковку, транспортировку. А также на управленческие процессы, не говоря уже о заработной плате. Такая многофакторность затрат говорит о необходимости их классификации и раздельного учета.

Разберемся с понятием «накладные расходы», уточним, какие затраты можно к ним отнести и как их признавать в финансовом учете.

Что такое накладные расходы

Не все затраты в производстве переходят непосредственно в продукт и могут быть напрямую запланированы и учтены в его . Тем не менее затраченные средства оказываются абсолютно необходимыми для изготовления продукции, ее реализации, продвижения на рынке, а также управления самой организацией.

Самым верным определением накладных расходов было бы «все остальные». Этот тип затрат не выделяется отдельной статьей в Налоговом кодексе РФ, естественно, там не прописана и их структура. При бухучете их также невозможно однозначно дифференцировать.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Законом закреплен перечень накладных расходов только в отраслях строительства и медицины. Все остальные предприятия должны определять накладные расходы самостоятельно, закрепляя это в своей учетной политике.

Принятое в бизнесе понятие накладных расходов подразумевает траты, которые нельзя отнести непосредственно к технологическим процессам производства, сопровождающие процесс производства, но не входящие в стоимость работы и сырья. Другое название накладных расходов – косвенные издержки . Из указывают при планировании и составлении смет как фирмы в целом, так и отдельных структурных подразделений.

Зачем учитывать накладные расходы

Самая очевидная цель – планирование будущей прибыли, на которую влияют все понесенные предпринимателем издержки. Но в отношении накладных расходов это связано с определенными трудностями. Если потенциальные прямые затраты можно довольно точно подсчитать относительно конкретных видов продукции, то довольно трудно определить, сколько косвенных издержек получится и как они распределятся при, например, расширении производства или подписании некоего договора.

ВАЖНО! Для адекватного определения себестоимости продукта нужно учитывать и распределять накладные расходы пропорционально прямым тратам – проводить калькуляцию издержек производства .

Что входит в накладные расходы

Косвенные издержки можно приблизительно распределить по 4 основным группам:

Затраты на управленческий аппарат:
- его заработная плата;
- деньги, потраченные на обучение, аттестацию и повышение квалификации управленческого звена.
Содержание: покупка компьютеров, канцелярии, расходы на офисные потребности, в том числе и услуги связи.
Траты, связанные с процессом организации производства:
- поддерживающий ремонт принадлежащих организации сооружений, зданий, помещений, оборудования;
- затраты на транспорт, принадлежащий фирме;
- выплата аренды за складские помещения и/или офис;
- трата денег вследствие простоя, брака и т.п.;
- деньги, которые нужно тратить на содержание основных активов.
Расходы на обслуживание персонала:
- отчисления на социальный налог;
- выплаты в соцстрах и другие фонды;
- оборудование бытовых помещений, столовых, душевых и пр.
Издержки, не связанные с производством:
- рекламные расходы;
- оплата консультаций, экспертиз;
- погашение коммунальных платежей и др.

Где нужно указывать накладные расходы

Компания определяет нормы накладных расходов самостоятельно, если они не установлены законом (это характерно только для медицины и строительства), а также если фактически накладные затраты превысили сметные.

Эти данные обычно отмечаются:

в проектно-сметной документации;
в бюджетном планировании;
в индивидуальном планировании конкретных отделов, структурных подразделений.

Параметры распределения накладных расходов

Несмотря на трудности планирования косвенных издержек, это необходимая процедура, которую можно осуществлять несколькими методами:

Метод «рабочей зарплаты». Если на основном производстве занято большое количество рабочих, особенно если превалирует ручной труд, можно рассчитать накладные расходы пропорционально фонду оплаты их труда.

ПРИМЕР РАСЧЁТА. ООО «Автоколесо» занимается перевозкой грузов. Фонд оплаты труда персонала составляет 8 млн. рублей в год. Коэффициент накладных расходов в 2016 году составил 80%, то есть 6 млн. 400 тыс. руб. Компания решила уменьшить накладные расходы, для чего уволила несколько человек. При этом фонд оплаты труда уменьшился на 20%, значит, накладные расходы ООО «Автоколесо» на 2017 год можно запланировать в сумме 5 млн. 120 тыс. руб.

Метод «объема продаж» целесообразно применять, если в компании преобладают автоматизированные процессы. Можно распределить доходы пропорционально машино-часам.
Метод «единицы продукции» применим, когда прямые затраты значительно превышают косвенные. Тогда можно взять за основу отношение прямых издержек на единицу товара к общей сумме прямых расходов.
Метод прямого счета. Суммируются отдельно непрямые траты по каждой расходной статье.
Комбинированные методы применимы в крупных компаниях со сложной структурой, где производится несколько видов продукции. Например, можно учитывать производственные накладные расходы по фонду зарплаты, а общехозяйственные – на базе стоимости единицы продукции.

Порядок расчета накладных издержек

Планирование и учет всех расходов, в том числе и накладных, производится в определенном порядке:

Вычисляется общая сумма затрат на общехозяйственную деятельность компании.
Определяется количество накладных издержек, которые нужно будет включить в смету на единицу каждого вида из ассортимента продукции.

ВНИМАНИЕ! Нужно принимать во внимание законодательные лимиты для накладных затрат по конкретным статьям и нормы, определенные внутренними нормативными актами компании.

Законодательные лимиты относительно накладных расходов

Закон определяет состав и пределы накладных издержек в строительной и медицинской отраслях.

Строительные накладные расходы

В этой отрасли планирование накладных расходов особенно важно. Составляется смета, в которой отмечаются средние расходы по отрасли, которые входят в себестоимость строительной продукции или услуг.

Нормирование расходов в строительной сфере регламентируется Методическими указаниями по определению величины накладных расходов в строительстве, утверждаемых Постановлением Госстроя России (отдельно по районам Крайнего Севера и приравненным к ним). В этих документах определяется коэффициент, который нужно применить для определения накладных расходов по определенной строительной деятельности, а также уточняется область ее применения. За базу принимается фонд оплаты труда строительных рабочих. Распределение коэффициентов проводится по таким основным видам строительства:

промышленное;
сельскохозяйственное;
транспортное;
жилищное;
энергетическое;
связанное с водным хозяйством;
в области атомной энергетики;
реставрационные работы;
капитальные ремонты;
другие виды.

К СВЕДЕНИЮ! Накладные расходы по нормативам в строительстве нужно применять на стадии составления сметы, а также при расчете за выполненные работы.

Медицинские накладные расходы

Нормы и состав накладных расходов в медицинской отрасли регламентированы приказом Минздравмедпрома России № 60 от 14.03.1995 года. Согласно положениям этого приказа, в себестоимость медпомощи должны включаться все годовые затраты медучреждения:

зарплата всех видов персонала, кроме медицинского, со всеми начислениями;
расходы на покупку мебели, канцелярских, бытовых товаров (всего, кроме лекарств и перевязочного материала);
средства для осуществления ремонта.

За основу принимается фонд заработной платы медперсонала, оказывающего конкретные медицинские услуги, из расчета коэффициента в 1,5.

ВАЖНО! Как правило, в медицине накладные расходы значительно выше, чем в строительстве.

Накладные расходы – тема, интересующая многих руководителей организаций и предпринимателей. Сложность определения и учета накладных расходов заключена в том, что законодательная база содержит четкие указания, что такое накладные расходы, только относительно их контроля при строительстве, а ведь само понятие охватывает массу других сопутствующих трат при осуществлении производственной деятельности, управлении и обслуживании работы предприятия, включая такие косвенные расходы, как затраты на содержание транспорта (страхование, топливо, ремонт и прочее).

В расчетах накладных расходах необходимо учитывать такие показатели, как потери от брака, простоя в работе, уплате неустоек.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .

Это быстро и БЕСПЛАТНО !

Суть указания накладных расходов – учет всей суммы расходов, которые производятся вне осуществления производственного процесса напрямую. Данное понятие определяет траты на создание успешных условий по организации и работе предприятия.

Понятие охватывает затраты, учитываемые при определении себестоимости продукта деятельности организации через распределение на следующие виды трат:

общепроизводственные;
коммерческие;
общехозяйственные;
содержание и работу производственного оборудования.

Фактически, накладные расходы призваны обеспечить предприятию благоприятную среду для успешного функционирования организации и работы сотрудников:

отчисления по заработной плате офисным работникам, ответственным за осуществление управления производственным процессом и решение кадровых вопросов;
расходы на связь, интернет, телефон;
содержание помещений для работы офиса (например, ремонтные работы, арендные выплаты, оплата счетов, страхование);
ЕСН (социальный налог) работников;
рекламные затраты, расходы по пиар-мероприятиям;
оплата труда линейного персонала;
расходы на обслуживание кредитного долга, лизинг;
выполнение ремонтных работ производственного оборудования, инструментов, автопарка организации.

Данный вид расходов причислен к косвенным расходам предприятия, подлежит отнесению к дополнительной части прямых расходов. Издержки по накладным расходам не связаны непосредственно с установлением себестоимости продукта деятельности предприятия.

Учет данных затрат служит контролю движения средств предприятия относительно покрытия некоторых операций. Невозможно четко отделить данные статьи затрат от прямых затрат, так как в определенных обстоятельствах затраты могут быть отнесены к прямым издержкам либо к косвенных.

Существующие виды

Все накладные расходы можно распределить на следующие виды:

Общепроизводственные	К ним относят: содержание, эксплуатация автомобилей, оборудования; амортизация, затраты при ремонте основных средств; страхование; отопление, освещение, содержание; аренда помещений, машин, оборудования в производстве; оплата труда обслуживающего персонала; иные расходы.
Общехозяйственные	Включают в себя затраты на: управление; содержание сотрудников, не задействованных в основном производстве; амортизацию на ремонт средств административно-управленческого и общехозяйственного значения; информационные и аудиторские услуги, консультацию; аренда площадей общехозяйственного значения; иные управленческие траты.
Расходы при реализации	Сюда относят затраты на: организацию сбыта, маркетинг; упаковочные материалы и тару; отправку и погрузку продукции; печать рекламных материалов; комиссии по сбыту и посредничеству; хранение продукции в помещении с оплатой труда обслуживающего персонала (сельхознаправления); представительские; иные аналогичные расходы, охватывающие анализ, хранение, сортировку продукции.

Важные моменты

Основные этапы

Накладные расходы подлежат контролю и учеты с учетом следующих положений:

Учет накладных расходов производится с разнесением их по счетам расходов. Определенные затраты подлежат указанию в отчете только один раз за период, в котором произошло фактическая выплата. Признанные расходы, время оплаты по которым еще не наступило, относят на счета кредиторской задолженности.
Затраты, имеющие отношение к строго определенному сроку (оплата аренды, коммунальные расходы, оплата труда) учитываются только в том периоде, в котором имели место.
Обязательному отделению подлежат расходы, включенные в себестоимости продукта от накладных расходов, которые были понесены в определенном периоде времени. Разделение производится по типам счетов в плане. Все счета, отражаемые в отчетах, разносятся согласно присвоенному типу.
Учет себестоимость происходит с отделением типа «себестоимости», учитываемой при формировании отчета о прибылях/убытках с суммированием в валовую прибыль автоматически разнесенных соответственно своей группе расходов в совокупности с доходами.
Все остальные расходы подлежат учету в формировании показателя «чистой прибыли» и отражением по счетам типа «расходы».
Состав структуры счетов по себестоимости аналогичен схеме доходных счетов, с компенсированием себестоимости доходами.
Ведение учетной политики и составление плана счетов происходит с распределением расходов на себестоимость и накладные расходы определенного периода, не учтенные в оценке запасов.
Прямые производственные расходы на промпредприятиях включаются в себестоимость продукта, непроизводственные – в расходы по периоду.

Состав и контроль данных

В состав накладных расходов сходит существенный пласт затратных статей:

ремонтные работы, расходы по содержанию сооружений, промышленных объектов, оборудованию.
оплата труда, обучение, расходы по содержанию работников-управленцев;
расходы на ЕСН;
содержание транспорта;
аренда офиса, складских помещений;
издержки из-за простоя или брака;
взносы по соцстраху, иные обязательные начисления;
эксплуатация, содержание оборудования, относимого к основным средствам;
получение консультативных услуг, реклама;
коммунальные расходы;
содержание объектов основного производства;
оплата связи, интернета, факса и прочие расходы.

Все накладные расходы распределяют на четыре большие группы:

производственно-организационные затраты;
расходы на управленческий аппарат;
затраты на работников;
расходы в непроизводственных целях.

Сложность вызывает тот факт, что налоговое законодательство не регламентирует структуру и определение накладных расходов. Исключение составляет направление накладных расходов в строительной сфере. А в бухгалтерском учете также нет четкого различия в накладных расходах.

В разнесении накладных расходов торговых организаций предусмотрено разнесение расходов по упаковке, доставке, сбыту, хранению выпускаемых продуктов.

Детали расчёта по смете

Каждый конкретный случай учета накладных расходов требует особого рассмотрения: все зависит от особенностей деятельности организации.

В зависимости от целей использования, функций, объемов производства производят следующее разделение:

нормативы по строительству, применяемые во время составления смет по инвестициям и тендерам;
нормативы по монтажу, строительству, ремонту, применяемые в процессе составления рабочих проектов, выплатам по работам;
нормативы, утверждаемые индивидуально при осуществлении предприятиями деятельности по монтажу, ремонту и строительству и применяемые в укрупненных нормах накладных расходов.

Проценты, распределение и применение средств

Процент, определяемый обобщенно по всем накладным расходам предприятия, устанавливается в зависимости от особенностей вида деятельности, условий функционирования.

Тем не менее, выделяются определенные принципы расчетов, сколько процентов будет представлять собой доля накладных расходов в общей смете, в зависимости от того, относятся ли расходы к прямым или накладным. Расходы по администрированию, сбыту, хранению относятся к накладным расходам.

Существуют различные показатели, позволяющие правильно распределить и учесть накладные расходы.

К наиболее распространенным показателям распределения относят:

объем продаж;
машино-часы;
прямые затраты материальные и др.

Наиболее часто к распределению накладных расходов по объему реализации прибегают организации, работающие в сфере услуг ил выпуска продукции на высокотехнологическом оборудовании. Все затраты распределяются по различным видам продукции в зависимости от реализованных объемов.

Расходы не менее часто распределяются по показателю оплаты труда работников, занятых на основном производстве, при условии, что в своей деятельности в большой степени применяется ручной труд.

Использование данного показателя в машинизированном производстве обязательно вызовет искажения при определении себестоимости продукта. Фактически, учет по данному показателю означает использование т.н. «человеко-часов», приходящихся на производство 1 единицы продукции.

Учет накладных расходов в зависимости от количества машино-часов подходит для применения на предприятиях с автоматизированными линиями производства. В обстоятельствах, когда материальные прямые затраты гораздо больше накладных расходов, применятся показатель учета материальных расходов, понесенных при производстве 1 единицы.

Нет четкого ответа, каким образов разносить накладные расходы в каждом отдельном случае, так как любое предприятие или организация имеет свои особенности в коммерческой деятельности, с включением различных вспомогательных объектов, дополнительных объектов производства. В связи с этим структура накладных расходов отличается своей разнородностью.

Тем не менее, существуют методические указания, применяемые к тому или иному виду деятельности или особенности деятельности организации:

Нормативы МДС 81 33.2004

Для накладных расходов, связанных с осуществлением подрядчиками работ по капитальному ремонту производственных мощностей, предусмотрено применение нормативов согласно установленным по строительным работам размерам.

Работы по строительству в рамках осуществления хозяйственного способа подлежат учету в накладных расходах согласно индивидуально назначаемой норме. В сметах нормативов данного плана работ предусмотрено применение коэффициента 0,6.

При определении стоимости полуфабрикатов, заготовок для производства накладные расходы подлежат исчислению согласно индивидуально назначенной норме, либо в установленном размере 0,66 от величины ФОТа для работников, занятых в строительстве и механизации.

Начиная с 2011 года прекращается действие положений МДС 81-33.2004 (п. 4.7) и МДС 81-34.2004 (п. 3.7), и вводится новый коэффициент, применяемый к накладным расходам, в размере 0,85.

Исключение составляют нормативы, финансируемые из госбюджета, по:

свайным работам;
возведению мостов;
трубопровода;
мероприятий по закреплению грунта;
прокладке тоннелей, метрополитена.

Кроме того, при определении стоимости продукта строительства или реконструкции, выполнении капремонте, текущего ремонта предусмотрено применение понижающих коэффициентов на уровне 0,85 по накладным расходам, а также 0,8 по сметной прибыли в условиях текущих цен в случаях:

отнесения к накладным расходам по укрупненным нормативам (основные виды строительства, согласно МДС 81-33.2004 и МДС 81-34.2004);
отнесения по общеотраслевым нормативам сметной прибыли в качестве части суммы строительно-монтажных мероприятий величиной в 0,65 или 0,6 от стоимости работ по ремонту и строительству (МДС 81-25.2001);
по рекомендуемым нормативам сметной прибыли (строительно-монтажные работы) согласно письму №АП-5536-06 Росстроя РФ от 18.11.2004г.

Самые сложные нюансы

Статьи по затратам для строительства

Полный перечень всех статей накладных расходов в 2019 году чрезвычайно широк и может быть отнесен к той или иной группе.

К административно-хозяйственным затратам относят:

затраты на зарплату персонала административно-хозяйственной части;
расходы на управленческий аппарат, включая служащих и специалистов;
расходы на линейный и обслуживающий персонал;
выплаты по ЕСН работников из АХП, сотрудников обслуживающего автотранспорта;
почтовые услуги, телеграф, звонки по межгороду, использование сотовой связи, иных средств коммуникации, интернета;
оплата компьютерной модернизации, установки новых программ, обслуживание ПК;
оплата работ типографии;
платежи по содержанию/эксплуатации зданий, площадей под АХП;
оплата услуг юристов, нотариусов, аудиторов, информационной сферы;
закупка канцтоваров;
командировки, разъездные затраты сотрудников;
содержание автопарка компании и гаражей под него;
расходы по переезду сотрудников;
различного рода сборы для сотрудников и доставляемой продукции или сырья;
банковские услуги;
амортизация в рамках содержания управленческого аппарата;
представительские расходы;
оплата услуг по проведению исследования рынка в целях стимулирования процесса реализации продукции;
иные расходы, связанные с функционированием административно-хозяйственной части.

Второй крупной группой статей являются расходы на:

подготовку кадров, обучение, тренинги;
единый соцналог сотрудников, вовлеченных в строительные работы, выполняемые в качестве накладных расходов;
мероприятия по санитарии и гигиене;
амортизация, аренда, ремонт передвижных сооружений, используемых в санитарных или бытовых целях;
оплата труда обслуживающего персонала, работающего в сфере содержания производства;
расходы по созданию рабочих условий;
услуги посторонних юр. лиц, организующих процесс питания, оказания медуслуг для сотрудников;
мероприятия по технике безопасности;
расходы на спецодежду для рабочих;
взносы по соцстраху;
проведение медосмотров, аттестации рабочего места.

Отдельно выделяют другие группы статей накладных расходов:

по всем строительным работам и связанным с этим мероприятиям на стройплощадках;
прочим накладным расходам, связанным с нематериальными активами, банковским платежам, ссудам, затратам на рекламу;
не учитываемые в нормах, но относимые к накладным расходам статьи затрат (выплаты по страховым взносам, отчисления в страховые фонды, налог, отчисления по законодательству, сертификацию, комиссионные сборы и пр).

Транспортная доля расходов

Особенны важен учет транспортных расходов в проводках при планировании сметы.

Данная группа включает множество показателей, связанных с процессами:

закупкой транспортных средств в производственных целях;
арендой автотранспорта для нужд производства;
эксплуатацией и ремонтом производственного транспорта;
оплата расходов на ГСМ;
аналогичные затраты транспорта, используемого в служебных целях.

Составить смету нужно с включением всех потребностей относительно транспортных расходов с учетом вероятных изменений текущих цен или стоимости услуг. Определить точное значение затрат на транспортные расходы довольно сложно, что влечет за собой использование в расчетах коротких промежутков времени. Степень точности расчетов также зависит от производственных объемов и текущих и постоянных потребностей в транспорте и иной технике.

Какова определяется сумма накладных расходов

Закладываемые в плановую норму при составлении сметы накладные расходы распределяются и учитываются по видам деятельности организации, которая дает основной доход, а также с учетом масштабов производства.

Установлена прямая зависимость накладных расходов в общей смете от:

фонда оплаты труда;
трат на обслуживание;
затрат на осуществление управления;
монтаж, иные виды работ.